латить заработную плату и предоставить своим клиентам тот же самый срок
платежа, что и их конкуренты. На Западе широко практикуется установление
срока платежа, равного 1-3 месяцам. Понятно, что фирмы, готовые немед-
ленно оплатить свои счета, могут получить от своих поставщиков лучшие
условия платежа: с одной стороны, их поставщики быстрее получают свои
деньги, с другой - у этих поставщиков резко уменьшается риск, связанный
с платежеспособностью клиентов.
Новые предприятия с растущим оборотом вынуждены, таким образом, акку-
мулировать также и большие ликвидные средства. Но если фирмы в состоянии
немедленно оплатить свои счета, они могут пользоваться определенными
скидками. Скидка за немедленный платеж по счету (в течение 5-10 дней)
составляет во многих западных странах около 3%. Если исходить из того,
что при ежегодной закупке товаров на сумму 10 млн. руб. получать 3%, то
легко подсчитать, сколько это составит - 300 тыс. руб.
Но только точная калькуляция показывает, какой сумме соответствуют
эти 3%. Расчет производится по следующей формуле:
30 + 360
ДДДДДДДД = 54%
30 - 10
Немедленная оплата счета на Западе именуется "сконто". Это означает,
что в нашем примере при предоставлении трехпроцентной скидки при платеже
в течение 10 дней, по сравнению с платежом в течение 30 дней без скидки,
эта скидка в 3% соответствует 54% годовых.
Предприятиям обычно выгодно платить по своим счетам в течение предос-
тавленного срока для скидки, сконто. Если предприятие не пользуется сис-
темой факторинга, оно может уменьшить свои затраты на персонал в бухгал-
терии, так как фактор-фирма/банк принимает на себя ведение дебиторского
учета. Как правило, на многих фирмах самые крупные затраты связаны с за-
работной платой сотрудников, поэтому очень важно обеспечить наиболее ра-
циональную организацию их труда.
Эффективность деятельности услуг фактор-фирм/банков на Западе, а так-
же тот факт, что все они принадлежат крупным банкам, заставили фирмы,
которые обычно с большим опозданием оплачивали свои счета и не реагиро-
вали на напоминания, оплачивать их тот час же по получении от факторных
фирм подобных напоминаний. Ведь известно, что все крупные банки постоян-
но обмениваются информацией о финансовом положении всех фирм в данной
стране и даже на международной арене. Поэтому никто не хочет попадать в
"черный список" банков и тех фирм, которые профессионально занимаются
предоставлением финансовых справок о предприятиях.
Как правило, западные фирмы, впервые заключающие сделку с новым парт-
нером, требуют банковскую справку от своих банков или от специализиро-
ванных фирм. И если в этой справке говорится: "Оплачивает счета только с
большим опозданием", потенциальный покупатель начинает руководствоваться
тем, что заключение сделки с таким партнером таит в себе определенный
финансовый риск, поэтому он повышает свою продажную цену за счет того,
что включает в калькуляцию определенный процент финансового риска.
Факторные фирмы готовы предоставлять своим клиентам такие дополни-
тельные услуги, как гарантию за платеж. В этом случае фактор-банк факти-
чески покупает у своих клиентов их требования к своим клиентам. Как и
при обычной системе он выплачивает им в течение 2-3 дней от 70 до 90%
суммы требований, остаток предоставляется клиенту после того, как его
клиент оплатит счет. Впрочем, фактор-банки готовы регулярно информировать
своих клиентов о платежеспособности покупателей, а при желании они могут
брать на себя гарантию за платежи в зарубежных странах. Они готовы также
принимать на себя от своих клиентов соответствующие риски в случае
неплатежеспособности покупателей.
Выше уже упоминалось, что все фактор-фирмы либо тесно связаны с бан-
ками, либо принадлежат им. Поэтому благодаря существованию обширной
компьютерной информационной системы крупных банков, сотрудничающих между
собой даже несмотря на то, что порой являются прямыми конкурентами, фак-
тор-фирмы хорошо проинформированы о финансовом положении большинства
предприятий, в том числе зарубежных. Вот почему им довольно легко опре-
делить финансовый риск при покупке требований.
Фактор-фирмы располагают системой "on line". Суть ее в том, что фирмы
через свою компьютерную систему могут круглосуточно получать информацию
о финансовом состоянии их требований: какие счета уже оплачены, какие
являются срочными и прочую информацию, столь необходимую на конкретный
момент времени. Эта система исключает возможность подключения к ней и
получения информации другой фирмой. Кодирование информации помогает дер-
жать ее в тайне от конкурентов, не допускает никаких злоупотреблений со
стороны третьих лиц.
В рамках данной системы фактор-банки-фирмы готовы предоставлять своим
клиентам всевозможные стратегические данные касательно не только бухгал-
терских счетов, но и сбытовой статистики.
В области экспорта фактор-фирмы готовы предоставлять своим клиентам
дополнительные услуги в двух вариантах:
- так называемый "тихий" или "скрытый" факторинг,
- "открытый" факторинг.
При "тихом" ("скрытом") факторинге клиент заключает договор-факторинг
со своим фактор-банком, регулярно его информирует о заключенных сделках
и присылает копии всех экспортных счетов. Клиент экспортера не узнает об
этом. Фактор-банк выплачивает своему клиенту 80% суммы счета через банк.
Когда экспортер получит деньги по счету от своего клиента, он рассчита-
ется с фактор-банком,
Но если покупатель, то есть клиент экспортера, не в состоянии или не
готов оплатить счета - обычно в течение 60 дней после истечения срока -
экспортер информирует его об уступке ("цессия" - правовая форма уступки
прав по долговым обязательствам) требования фактор-банку, который со
своей стороны) принимает все меры, вплоть до предъявления иска к покупа-
телю.
Все фактор-фирмы в Европе являются членами международной организации
International factors group. Поэтому в другой стране они могут принимать
правовые санкции к покупателю через членов этой организации данной стра-
ны.
Итак, фактор-фирмы вправе предъявлять требования и с аккредитивов, и
инкассо против документов. Если, например, иностранный покупатель не го-
тов оплатить свой счет в течение 90 дней, фактор-банк тем не менее опла-
чивает его своему клиенту полностью и сам принимает все меры с тем, что-
бы получить деньги от покупателя.
Какие же преимущества дает эта система экспортеру?
Экспортер получает стопроцентную гарантию на получение всех платежей
по своим счетам. Кроме того у него уже нет необходимости получать инфор-
мацию о финансовом положении новых покупателей, поскольку этим занимает-
ся фактор-фирма.
Стоимость системы "тихого" факторинга зависит от размера оборота и
платежеспособности покупателей - от 0,5 до 1% суммы счетов. К этому еще
добавляется обычная рыночная процентная ставка для кредитов по финанси-
рованию экспортных сделок, так как фактор-банк выплачивает клиенту
деньги раньше, чем покупатель оплачивает свои счета.
Вторая система факторинга, включая инкассо, называется "открытой". В
отличие от первой, здесь экспортер обязан указать на своих счетах, что
требование продано фактор-фирме в стране покупателя. Как и в первой сис-
теме, фактор-банк гарантирует своему клиенту стопроцентное получение
суммы своих счетов при условии, что предел кредитования согласован между
фактор-банком и клиентом. После получения копий счетов клиенту фак-
тор-банк выплачивает 80% суммы счетов.
По этой системе фактор-фирмы, являющиеся членами международной орга-
низации фактор-фирм, собирают платежи всех дебиторов. Если тот или иной
из них оказывается неплатежеспособным, то к нему принимаются все необхо-
димые меры, вплоть до ведения процесса. Последнее в данном случае, разу-
меется, легче, потому что местный член данной организации лучше разбира-
ется в особенностях своей страны.
Если экспортер даже после неоднократных попыток получить от своего
клиента платеж тем не менее не получит денег, фактор-фирма через 90 дней
(по требованиям к итальянским фирмам через 80 дней) все-таки переводит
экспортеру всю сумму счета. Но в этом случае стоимость для экспортера
системы факторинга несколько выше, чем при "тихом" или "скрытом" факто-
ринге - на 0,70% - 1,5% суммы счетов - в зависимости от оборота и креди-
тоспособности покупателей.
Итак, факторинг является новой эффективной системой улучшения ликвид-
ности и уменьшения финансового риска для новых предприятий с быстрорас-
тущим оборотом, которые не хотят брать на себя выполнения административ-
ной работы по проверке платежеспособности своих клиентов, ведению бух-
галтерского учета в отношении своих требований и заинтересованы в (по
возможности) быстром получении денег по своим счетам.
ПЛАНИРОВАНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
В понятие "планирование" входит определение целей и путей их достиже-
ния. На Западе планирование деятельности предприятий осуществляется по
таким важным направлениям, как сбыт, финансы, производство и закупки.
При этом, конечно, все частные планы тесно взаимоувязаны между собой.
Сам процесс планирования проходит четыре этапа:
- разработка общих целей;
- определение конкретных, детализированных целей на заданный, сравни-
тельно короткий период времени (2, 5, 10 лет);
- определение путей и средств их достижения;
- контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления пла-
новых показателей с фактическими.
Планирование всегда ориентируется на данные прошлого, но стремится
определить и контролировать развитие предприятия в перспективе. Поэтому
надежность планирования зависит от точности фактических показателей
прошлого. Иными словами, обеспечить эту надежность невозможно без точно-
го бухгалтерского учета и не обладая необходимой обширной статистической
базой.
Поскольку предприятие всегда - всего лишь небольшая часть общего рын-
ка и экономики страны, для точного планирования необходимо получить как
можно больше точной информации.
Если развитие предприятия не обязательно должно идти параллельно раз-
витию общей экономики конкретной страны, то показатели рынка являются
исходными данными для планирования предприятия. Планирование, как прави-
ло, тем легче, чем крупнее предприятие, хотя на мелких предприятиях не-
которые факторы оказываются более обозримыми для руководства, чем на
крупных.
Следует также иметь в виду, что некоторые аспекты экономики в целом,
такие, например, как экономические кризисы, забастовки и т.п., вообще
не поддаются планированию. Как нельзя точно предсказать развитие будуще-
го, так же невозможно получить все без исключения важные данные, скажем,
о рынке в целом, как и в первую очередь те, которые затрагивают дея-
тельность конкурентов. Их реакцию на развитие рынка невозможно предуга-
дать.
Таким образом, любое планирование предприятия базируется на неполных
данных.
Поскольку предприятие не только не располагает всей необходимой ин-
формацией для составления планов, а частично и вообще неизвестно, каких
данных не хватает (ведь может случится, что при подборе базовых данных
какие-то из них будут упущены как несущественные), качество планирования
в большей мере зависит от интеллектуального уровня компетентных сотруд-
ников.
Отсюда следует, что систему планирования необходимо формализовать с
таким расчетом, чтобы при разработке планов использовались по крайней
мере все имеющиеся показатели. К тому же все планы должны составляться
так, чтобы в них можно было вносить изменения, а сами планы взаимоувязы-
