были. В противном случае эти платежи осуществляются из сформированных
фондов потребления в порядке, рассматриваемом в разделе 2 настоящей гла-
вы. В этом случае строки 17 и 18 удаляются из таблицы.
1.4. Годовой отчет по ценным бумагам
Годовой отчет по ценным бумагам составляется исполнительным органом
общества, рассматривается советом директоров и представляется на утверж-
дение общему собранию акционеров. Порядок составления и представления
отчета определяется в [2.1].
Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером общества.
Страницы отчета прошнуровываются, пронумеровываются и скрепляются пе-
чатью. Должностные лица,
подписавшие отчет, несут установленную действующим законодательством
ответственность за достоверность содержащейся в нем информации.
Один экземпляр отчета представляется в органы, осуществляющие регист-
рацию выпусков ценных бумаг по месту нахождения общества. В случае, если
объявленный уставный капитал общества на дату проведения общего собрания
акционеров равен или более 50 млрд. руб., экземпляр отчета представляет-
ся также в Министерство финансов РФ.
Финансовая информация, содержащаяся в отчете, должна быть подтвержде-
на независимым аудитором до его представления общему собранию акционе-
ров.
Основные данные, содержащиеся в отчете, в течение двух месяцев после
собрания должны быть опубликованы в печатном издании с указанием места,
где заинтересованные лица могут ознакомиться с его полным текстом.
К информации, обязательно включаемой в годовой отчет, относятся:
1.5.1. Общие сведения об акционерном обществе:
Данный раздел включает:
- сведения об акционерах, обладающих более 5% обыкновенных акций;
- органах управлениях и персональном составе членов органов управле-
ния;
- филиалах и представительствах;
- ассоциациях и общественных организациях, в которые входит общество;
- другие сведения, перечень состав которых соответствует данным, ука-
зываемым в проспекте эмиссии ценных бумаг .
1.5.2. Данные о финансовом положении акционерного общества:
1.5.2.1 Отчет о прибылях и убытках акционерного общества
Он включает данные о размере, источниках формирования и направлениях
использования прибыли. В данный раздел отчета могут быть включены расс-
мотренные выше Таблицы 1 или 2.
1.5.2.2 Отчет о формировании и использовании резервного капитала
Резервный капитал является источником покрытия непредвиденных потерь
и убытков. Общие принципы его формирования и использования определяются
уставными документами общества. Конкретные вопросы распоряжения
средствами должны быть отражены в утверждаемом общим собранием или сове-
том директоров Положении о резервном капитале. В частности, в этом доку-
менте должен быть предусмотрен порядок принятия решений о расходовании
капитала - кто принимает соответствующие решения, в каких случаях они
принимаются и т.д.
В соответствии с законодательством резервный капитал формируется в
размере не менее 10% уставного капитала общества. Однако действующее на-
логовое законодательство освобождает от обложения налогом на прибыль
средства, направляемые на его формирование, до достижения им размера 25%
уставного капитала [1.13, п.14]. Соответственно данный размер резервного
капитала предусмотрен в уставных документах большинства акционерных об-
ществ.
Порядок формирования капитала общество определяет самостоятельно. Оно
вправе определить твердый процент от прибыли, который ежегодно отчисля-
ется в счет пополнения резервного капитала, либо каждый год определять
его решениями общего собрания акционеров. Первый путь предпочтительнее,
так как закладывает более надежную основу для регулярного пополнения ре-
зервов.
В рамках резервного капитала должны быть выделены две части:
средства, направляемые на покрытие непроизводительных потерь и убытков,
и средства, направляемые на выплату
Типовой устав акционерного общества, созданного в процессе привати-
зации, не содержит положения о формировании резервного капитала и ре-
зервных фондов. Соответствующие изменения в обязательном порядке должны
быть внесены в устав акционерного общества, дивидендов акционерам по
привилегированным и обыкновенным акциям при отсутствии или недостаточ-
ности прибыли.
Специальные резервные фонды могут формироваться также для обеспечения
выплат процентов по облигациям и погашения основной суммы долга. Как
правило, право распоряжения таким фондом передается специально привлека-
емой организации - гаранту.
Отчет о формировании и использовании резервного фонда должен отражать
сведения о размере сформированного резервного капитала и резервных фон-
дов на начало года; размере отчислений, направленных на пополнение капи-
тала и фондов; средствах, использованных в течение года и величине ре-
зервов на конец отчетного периода.
Сведения об использовании средств должны содержать данные о том, на
основании каких решений органов управления оно осуществлялось.
1.5.2.3 Размер задолженности по займам, платежам в бюджет, кредитам
банков и прочим кредиторам
Данные приводятся за последние три финансовых года или с начала дея-
тельности общества.
Рекомендуемая форма отчета:
N п\п Задолженность На начало года Срок погашения 1993 1994 1995 1996
1 Задолженность по кредитам банка, в том числе:
2 - краткосрочные
3 - из них не погашенные в срок
4 - долгосрочные (разбивка по срокам погашения)
5 - из них не погашенные в срок
6 Задолженность по займам, в том числе:
7 - краткосрочные
8 - из них не погашенные в срок
9 - долгосрочные (разбивка по срокам погашения)
10 - из них не погашенные в срок
11 Задолженность по платежам в бюджет
12 Кредиторская задолженность Итого (стр. 1 +стр.6+стр. 11 +стр. 12)
1.5.2.4 Сведения об административных и экономических санкциях, нала-
гавшихся на общество органами государственного управления, судом, арбит-
ражным судом в течение отчетного года
1.5.2.5 Сведения о величине уставного капитала на конец отчетного фи-
нансового года
В данной таблице указывается величина уставного капитала - сумма но-
минальных стоимостей размещенных акций общества, объявленного капитала -
сумма уставного капитала и выпущенных, но не размещенных акций общества,
и оплаченный капитал, который определяется как разница между уставным
капиталом и задолженностью акционеров по оплате акций. Таким образом,
оплаченный капитал представляет собой сумму номинальных стоимостей ак-
ций, приобретенных и оплаченных акционерами. Уставный и объявленный ка-
питал для акционерных обществ, созданных в процессе приватизации и не
осуществлявших дополнительных эмиссий акций, совпадают.
Уставный капитал общества Объявленный капитал Оплаченный капитал
Сумма кол-во акций Сумма кол-во акций
Уставный капитал, в т.ч. акции:
обыкновенные
привилегированные (по типам акций);
- тип А
- тип Б
Для расшифровки данных по формам оплаты уставного капитала для прива-
тизированных предприятий, не осуществлявших дополнительную эмиссию ак-
ций, информация может быть получена из актов оценки стоимости имущества
при приватизации. Если был осуществлен дополнительный выпуск акций, дан-
ные актов оценки имущества суммируются с соответствующими статьями, от-
ражающими формы оплаты акций следующих выпусков.
Формы оплаты уставного капитала
Формы оплаты %
Оплаченный уставный капитал, всего в том числе 100
в валюте РФ
в иностранной валюте
за материальные активы
за нематериальные активы
за ценные бумаги третьих лиц
за счет прочих источников - в том числе (статьи, составляющие более
5% объявленного уставного капитала)
1.5.2.6 Сведения о выпущенных обществом ценных бумагах
Данный раздел включает сведения о всех выпущенных обществом акциях и
облигациях. Данные представляются о каждом выпуске каждого типа ценных
бумаг.
Выпуски ценных бумаг акционерного общества
Вид ЦБ Гос. регистрация Номинал Объявленный выпуск Размер ен. выпуск
Долг акционеров
Номер Дата Объем Кол-во ЦБ Объем Кол-во
Акции, всего
обыкнов.
прив. А
прив.Б
Облигации
В данном разделе должны быть приведены сведения о датах или периодах
погашения, замены на другие ценные бумаги, консолидации существующих
ценных бумаг или разделении существующих ценных бумаг на ценные бумаги
меньшего номинала.
Отдельно указываются данные о выплаченных за отчетный год доходах по
ценным бумагам. Желательно, чтобы информация о выплаченных доходах была
представлена достаточно наглядно. В частности, можно рекомендовать сле-
дующую форму представления данных:
Доходы по ценным бумагам__________________________
Вид ЦБ 1 кв. 11 кв. 111 кв. IV кв. За год
Сумма % к ном. Сумма % к ном. Сумма % к ном. Сумма % к ном. Смма % к
ном.
Акции, всего
обыкнов.
прив. А
прив. Б
Облигации
На этом разделе отчета рекомендуем остановиться более подробно и ука-
зать не только сведения о выплаченных доходах в отчетном году, но и
рассмотреть динамику выплат. Прежде всего это относится к выплатам диви-
дендов по обыкновенным акциям. Небольшой прирост и стабильность выплат
дивидендов является показателем благосостояния компании.
Динамика дивидендных выплат на одну обыкновенную акцию (] 991-1995
г.)
Акции, номинал 1991 г. 1992 г. 1993 г. 1994 г. 1995 г.
Сумма % к ном. Сумма % к ном. Сумма % к ном. Сумма % к ном. Сумма % к
ном.
Данные указываются для акций каждого номинала отдельно.
Аналогичные таблицы могут быть приведены для привилегированных акций
в том случае, если размер выплачиваемых дивидендов зависит от результа-
тов деятельности акционерного общества. Например, такая зависимость име-
ется для привилегированных акций типов А и Б, выпускаемых при преобразо-
вании предприятий в акционерные общества в процессе приватизации.
Вместо таблиц может быть приведен график роста дивидендных выплат.
Для оценки ликвидности ценных бумаг общества показательной является
информация о биржах, включивших их в свой листинг. По таким бумагам в
отчете указываются данные об объемах операций с ценными бумагами, мини-
мальной и максимальной ценам сделок по кварталам отчетного периода.
1.5.2.7. Информация о производных ценных бумагах, выпущенных в отчет-
ном году.
К производным ценным бумагам относятся опционы и варранты. По данным
ценным бумагам в отчете указываются:
- общий объем выпуска;
- количество размещенных ценных бумаг по состоянию на 1 января года,
следующего за отчетным;
- наименование базисного актива, то есть для обеспечения размещения
или обращения каких ценных бумаг - акций или облигаций - выпущены данные
производные бумаги;
- условия обращения.
1.5.3. Прочие сведения об акционерном обществе
Данный раздел отчета содержит дополнительные сведения, которые по
мнению совета директоров могут представлять интерес для финансовых орга-
нов.
1.5. Годовой отчет общества
Годовой отчет общества является обобщающим документом, в котором сво-
дятся данные всех перечисленных выше отчетов, делаются выводы о дея-
тельности в отчетном году, даются рекомендации по дальнейшим направлени-
ям работы общества.
В годовом отчете помимо комментариев к бухгалтерскому отчету должны
содержаться данные об убыточных сделках и других обстоятельствах, кото-
рые причинили существенный вред результату деятельности общества за год,
а также о расходах на содержание непромышленной сферы, пени и штрафах
Госналогслужбы. Частью отчета является отчет об использовании прибыли
отчетного года и средств фондов, которое осуществлялось исполнительным
