Сальдо дебитовое при | Сальдо кредитовое остается в течение
составлении баланса при-|года, а в конце года остаток не должен
соединяется к остатку |быть - он снимается (плановый)
счета 31 (расходы буду- | 200
щих периодов) | ----- Запись "сторно"
| |200| - в прямоугольнике значит,
| ----- что уничтожается верхняя
| цифра
Аналогично по капиталь- | Cнять также со счета Дт 20
ному ремонту или счет 03|
или создать специальный |
счет. |
Это плановые затраты - если они не произведены, то в балансе
(годовом) нужны эти плановые излишки на счетах Кт 89 и Дт 20 (их
не было). На небольших предприятиях можно без 89 счета, сразу на
20 счет (рабочим).
19/. Начисление за отпуск общецеховому персоналу идет
непосредственно на себестоимость
Дт 25 Кт 70
20/. Начисление за отпуск общехозяйственному персоналу
Дт 26 Кт 70
Удержания заработной платы
1/ удержание подоходного налога и малосемейного
Дт 70 Кт 68
2/ удержание возмещения материального ущерба
Дт 70 Кт 72 (расчеты по "возмещению материального
ущерба")
3/ удержание за брак по вине работника
Дт 70 Кт 28 ("брак в производстве")
4/ удержание остатков сумм, полученных подотчетными лицами,
расход которых не подтвержден авансовыми отчетами
Дт 70 Кт 71 (расчеты с подотчетными лицами)
5/ удержание погашения задолженности рабочими и служащими
по ссудам на индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), молодым
семьям, на строительство садовых домиков и форменную одежду
Дт 70 Кт 73 (рабочие и служащие по прочим
операциям).
Вернули деньги в сбербанк (реформа)
Дт 50 Кт 73 (сдали деньги)
Дт 51 Кт 50 (унесли в банк)
Дт 50 Кт 51 (вернули из банка)
Дт 73 Кт 50 (выплата)
6/ удержание по исполнительным листам
Дт 70 Кт 76
7/ удержание заработной платы за товары, купленные в кредит
Дт 70 Кт 76
Выплата
1/ наличными из кассы
Дт 70 Кт 50
2/ выплата наличными через сбербанк
Дт 70 Кт 51
3/ депонированная заработная плата (внутренняя проводка,
иначе баланс не сойдется)
Дт 70.1 Кт 70.2
расчеты по оплате субсчет депонированной
труда -> 70 заработной платы
На второй день перечисления в банк: Дт 51 Кт 50.
Расчеты по заработной плате с рабочими и служащими
осуществляются бухгалтерией. Основанием для выплаты заработной
платы является (для бухгалтера) приказ о приеме на работу
(типовая форма Т-1). На основании этого приказа бухгалтерия
открывает лицевой счет вновь поступившему работнику (типовая
форма Т-54).
1/. Повременная заработная плата начисляется бухгалтером на
основании данных табельного учета. 2/. Сдельная заработная плата
начисляется бухгалтером на основании нарядов и других документов
по учету выработки (сменные задания, рапорты о выработке,
маршрутные карты и др., путевые листы - чаще всего заполняются и
подписываются мастерами, где указывается начисленная заработная
плата - бухгалтер заносит данные в лицевой счет).
Указываетсяначисленная выработка и расценки. 3/. Премии
начисляются на основании приказов. 4/. Для исчисления заработка
по договору подряда у бухгалтера должен быть сам договор подряда
или его копия, акт о выполненных работах и может быть ведомость
на оплату исполнителей по договору (заключается на сумму и
работу с одним исполнителем, а работу выполняла бригада, которая
оплачивается по ведомости руководителя). В этой ведомости
подпись руководителя и желательно подписи исполнителей (в
пределах суммы по договору подряда).
Лицевой счет заполняем. На небольших предприятиях можно
лицевые счета не вести, хотя на штатных очень удобно.
Если лицевых счетов нет, то составляется только расчетно-
платежная ведомость, а лицевой счет - это аналитический счет или
строка в расчетно-платежной ведомости.
Расчетно-платежная ведомость (типовая форма ВК-9)
составляется на бланке лицевого счета. Наверху (иногда
типографским способом) обязательно запись
"В кассу для оплаты"
двести восемьдесят пять рублей 75 коп.
в срок с 8 по 10 октября
Подпись руководителя и главного бухгалтера.
После выдачи заработной платы (внизу надпись или штамп по
инструкции) - Оплачено 10.10.90
подпись кассира
Если не все оплачено, то под общей суммой итого
"Выдана на руки сумма
Депонировано сумма
Кассир расчетно-платежную ведомость отдает бухгалтеру,
который должен
1) выписать расходный кассовый ордер отдельным документом,
2) или прямона ведомости написать и расходный кассовый ордер
N ... от ...
(все кассовые операции оформляются либо приходным, либо
расходным кассовым ордером - здесь расходный).
Даже, если кассир и бухгалтер в одном лице, то все равно
делается такая запись.
Данные в Главную книгу заносятся порасчетно-платежной
ведомости.
*********************
1/. 37% начисляются страховые взносы от фонда оплаты труда:
/ 20.6% пенсионный фонд Дт 20 и др. Кт 69
РСФСР \ 5.4% на оплату больничных листов (разница перечисляется
в профсоюз) Дт 20 и др. Кт 69 или Кт 68
11% в фондстабилизации Дт 20 и др. Кт 69
2/. 1% (по основной работе) перечисляется в пенсионный фонд
с начисленной заработной платы каждого работника (как подоходный
налог) - удержание из заработной платы
Дт 70 Кт 69
3/. Кроме того, по закону РСФСР от заработной платы
работающих пенсионеров 10% начисляется на себестоимость -> цены
растут! Дт 20 и др. Кт 69
4/. По РСФСР справку на совместительство не требуется, в
финорганы не сообщается.
*********************
Банковские операции
Получить деньги в банке можно по чековой книжке - денежная
чековая книжка (только банк).
Книжка оформляется по заявлению + пишется заявление на
пропуск в банк (форма N 896 - см. документ).
Расчетная - за товары, расчеты с бюджетом.
Лимитированная - для расчетов за товары.
Денежная книжка - обычно 50 листов.
Ответственность за денежную книжку - на главного бухгалтера
(если есть подпись, что главный бухгалтер может получать деньги
- в виде исключения (с пометкой в карточке образцов подписей).
Чековая книжка записывается на забалансовый счет 004 для
учета (тетрадка, отдельный журнал - дата, получена чековая
книжка, количество чеков 50 с номерами
1) оторвали - на что, дата, номер чека,
2) оторвали, испортили - N... испорчен,дата,
3) когда закончилась чековая книжка -
использовано ......\
испорчено .........- -> в банк сдается с получением
осталось ........../ новой
На лицевой стороне все заполняется, на сумму - кончается
на 0 (без рублей).
Заплатите Петрову триста рублей
Подпись руководителя и главного бухгалтера
Слева корешок
Подпись лица, получившего На обороте корешка фиксируется
деньги, получение (приход) денег - подпись
подпись руководителя, бухгалтера, что деньги получены.
подпись бухгалтера Там же пишется целевое назначение -
| например, на выдачу заработной платы.
чек, паспорт в банк Если не выданы в течение 3 дней
марка из чека (собачка) (заработная плата), то нужно вернуть
Банковское получение денег в банк.
- паспорт
- пропуск в банк (по
заявлению в банк).
Заполнение Главной книги по учету заработной платы:
Первичные документы - расчетно-платежная ведомость,
аналитическая ведомость по движению
заработной платы.
Допустимый остаток в кассе по согласованию с банком должен
быть не более... (сумма по виду хозяйственной деятельности).
На расчеты наличными должно быть специальное разрешение.
Постановление по реформе денег - все предприятия, имеющие
остаток денег в кассе - сдать в банк.
Наличность в кассе, например, 1000 руб./квартал.
Срок хранения в кассе - не очень понятно.
Банк требует:
Кассовый план (на квартал) - планирование на всю
деятельность
- это все ограничения,
- фонд заработной платы можно не выбрать, а может быть
перерасход (налоги).
Налоги в бюджет - районная налоговая инспекция, где нужно
встать на учет -> Общественные организации 35%(СССР), 38%(РСФСР).
Аналитическая ведомость по учету заработной платы
Ведомость по учету движения заработной платы
за октябрь 1990г. (к счету 70)
Типовая форма ВК-7
-----------------------------------------------------------------
N | Содержание |Сальдо | Счет 70 | Сальдо
п/п | операции |начальное|------------|конечное
| |---------| Дт | Кт |--------
| | Дт | Кт | | |Дт|Кт
----|----------------------------|----|----|------|-----|--|-----
| Сальдо на 1.10 | 60 |2060| | | |
1-42| Начисление заработной платы| | | |Дт 87| |
|рабочему за демонтаж обору- | | | | 100 | |
|дования | | | | | |
2-5 | Начисление заработной платы| | | |Дт 87| |
|за демонтаж реализованного | | | |120 | |
3-16| Начислена заработная плата | | | | | |
|за сентябрь по расчетно-пла-| | | |305 | |
|тежной ведомости N 5, | | | | | |
| в том числе | | | | | |
|- основному производству | | | |Дт 20| |
| | | | | 165 | |
|- общехозяйственным службам | | | |Дт 26| |
| | | | |140 | |
4-16| Начислена премия из ФМП | | | |Дт 87| |
| | | | |120 | |
5-16| Начислен подоходный налог | | |Кт 68 | | |
|на заработную плату и премию| | | 45 | | |
|за сентябрь | | | | | |
6-16| Начислен малосемейный налог| | |Кт 68 | | |
|на заработную плату и премию| | | 10 | | |
|за сентябрь | | | | | |
7-16| Начислены профвзносы | | |Кт 69 | | |
| | | |4.25 | | |
8-18| Перечислены суммы из зара- | | |Кт 51 | | |
|ботной платы в сбербанк | | | 20 | | |
9-19| Выдана заработная плата из | | |Кт 50 | | |
|кассы и премия за сентябрь | | |285.75| | |
|по расчетно-платежной ведо- | | | | | |
|мости N 5 | | | | | |
-----------------------------------------------------------------
Итого: | 60 |2060|365.20|645.0| -|2279.0
Итоги оборотов по счетам с Главной книгой сверены. Подпись.
Можно в Главную книгу брать данные из аналитической
ведомости по учету движения заработной платы - документ:
ведомость по учету заработной платы N...
На крупных предприятиях:
расчетная ведомость \
платежная ведомость / отдельно.
Исчисление подоходного налога
Подоxодный налог.
Начисляется на все доxоды, получаемые гражданами в денежной
форме и натуральной форме по розничным ценам (подарки от
