|ной прибыли (10%) | | |
6.|Отчисления в вышестоящую орга- | | |
|низацию (отменены) - 15% от | 6801.52| 81 | 78
|расчетной прибыли | | | (77,79)
7.|Сальдо внереализационных прибы-| | |
|лей и убытков (доходов и расхо-| | |
|дов на 80 счете) можно отдель- | - |проводка у каждого
|ную ведомость - штрафы и др. | | своя
8.|Прибыль, остающаяся в распоря- | | |
|жении предприятия и направляе- | | | ФЭС
|мая для образования единого | 34007.63| 81 | 87
|фонда организации | | | (88)
|(п.1-п.2-п.3-п.5-п.6+-п.7) | | |или оба,
| формула расчета | | |например,
| | | |5% в ре-
| | | |зервный
| | | |фонд или
| | | |только
| | | | 80
---|-------------------------------|-----------|--------|--------
Составили расчет, подписали, заносим в Главную книгу. Если
требуется финансовый инспектор или вышестоящая организация ->
отдаем.
По этому распределению - см. счет 81, по Дт (на след. стр.)
Новый отчетный период - новая таблица (по нарастающему
итогу).
81. Использование прибыли
Дт--------------------------------------------------------Кт
Плата за трудовые ресурсы |
Кт 68 |
Отчисление в бюджет |
Кт 68 |
Отчисление вышестоящей организации|
Кт 78 |
Прибыль в ЕФО |
Кт 87 |
----------------------------------|---------------------
Распределяемая прибыль 45418.50 равно 45418.50
| |
В актив баланса Дт 80
В пассив баланса прибыль
Сдали годовой отчет (получили премию), отчет утвердили. В
Главной книге закрываем счет 81 (все собрали - перенесли на Кт и
корреспонденция со счетом Дт 80).
Реформация баланса - ставим
Дт 80 Кт 81 - счет закрылся.
К новому году подходим с нулевой прибылью.
Заносим операции 25, 26, 27 - в Главную книгу.
Считаем по всем счетам Дт, Кт, Сальдо
2371725 - дебитовый оборот
2371725 - кредитовый оборот
2371725 - сумма.
После этого можно заполнять баланс по письму МФ СССР от
12 октября 1990г. N 122 (для подведения итогов и отчетности
вышестоящей организации и финорганам).
Баланс предприятия
на 1.01.90г. (в тыс. руб.)
Актив | Пассив
--------------------------------|--------------------------------
|на нач.|на ко- | |на нач.|на ко-
|года |нец от-| |года |нец от-
| |четного| | |четного
| |периода| | |периода
----------------|-------|-------|----------------|-------|-------
I.Основные сред-| | |I.Источники соб-| |
ства и вложения | | |ственных средств| |
Основные сред-| | |Уставный фонд-85|124.500| 9.217
ства - 01 |105.300| 89.400|Износ основных | |
Использование | | |средств - 02 | 20.700|120.083
прибыли - 81 | - | 45.418| Спец.фонды | |
---------|-------|-------| (ЕОФ) - 87 | - |152.128
Итого по разд.I |105.300|134.818|Амортизационный | |
| | |и ремонтный фонд| 18.000| 78.987
II.Запасы и за- | | | - 86 | |
траты | | | Прибыль - 80 | - | 45.418
Производственные| | | --------|-------|-------
запасы - 05 | 33.900|238.018|Итого по разд.I |163.200|400.833
Незавершенное | | | | |
производство-20 | - | - |II.Кредиты и др.| |
---------|-------|-------|заемные средства| |
Итого по разд.II| 33.900|238.018|Краткосрочные | |
| | |кредиты - 90 | - |340.000
III.Денежные | | | --------|-------|-------
средства,расчеты| | |Итого по разд.II| - |340.000
и прочие активы | | | | |
Касса - 50 | - | 0.002|III.Расчеты и | |
Расчетный | | |прочие пассивы | |
счет - 51 | 26.000|381.708|Расчеты с креди-| |
Расчеты с деби-| | |торами: | |
торами и прочие | | |за товары и ус- | |
активы - 70 | 0.060| - |луги - 60 | - | -
---------|-------|-------|с бюджетом - 68 | - | 4.609
Итого по раздIII| 26.060|381.710|страхование - 69| - | 0.022
| | |оплата труда-70 | 2.060| 2.280
| | |с прочими креди-| |
| | |торами (прочие | |
| | |пассивы) - 78 | - | 6.802
| | | --------|-------|-------
| | |Итого по раздIII| 2.060| 13.713
----------------|-------|-------|----------------|-------|-------
Баланс: |165.260|754.546| Баланс: |165.260|754.546
Руководитель:
Главный бухгалтер:
Проанализируем баланс.
Баланс на конец года увеличивается - значит, мы развиваемся.
В (А) развитие из-за производственных запасов и получения
денег на расчетный счет. Это хорошо!
В (П) - получили ссуду 340000, небольшая прибыль, износ (?)
Основные средства приблизительно 10%, материалы
приблизительно 1/3 - материалоемкое производство.
120083
Основные средства: ------ * 100% - износ большой,
89400 оборудование старое.
В жизни может быть красное сальдо (минусовое) на Уставном
фонде.
I и II разделы (А) обеспечивают Уставной фонд, износ и
прибыль.
Источники собственных оборотных средств
= (Уставной фонд + износ + прибыль) - итог Iразд.(А)баланса.
9.217 + 120.083 + 45.418 = 174.718
174.718 - 134.818 = 39.900 остается для IIразд.(А)
А у нас 238.018 - 39.900 = 198.118 использовали ссуду на
запасы и затраты (IIразд)
Ссуда 340.000 - 198.118 --> 141.882
Распределение денег на расчетном счете:
неиспользованная (свободная) ссуда 141.882
ЕОФ 152.128
амортизационный фонд 73.987
долги бюджету 13.713
Баланс сдается в финорганы - утверждающий штамп.
После утверждения баланса нужно сделать реформацию баланса.
После сальдо в Главной книге операция реформации баланса
(только в конце года).
Счет 80 (прибыль) и счет 81 (использование прибыли)
закрываются. С нового года начинаются с нуля и снова нарастающим
балансом.
Хозяйственная операция Сумма
Реформация баланса 45418.50 Дт 80 Кт 81
прибыль эти счета погасились
Начинаем новый баланс - счета 80,81 нулевые на начало года
- всегда.
С 1января 1991г. - новая инструкция по распределению прибыли.
Распределение прибыли - это бухгалтерская работа - в
соответствии с "Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в
бюджет налога на прибыль и отдельные виды доходов", утвержденной
МФ СССР от 29декабря 1990г. N 145.
Экономика и жизнь N 5, январь, 1991г.
Налоговая инспекция "любит" все по инструкции, если нет
каких-то показателей - прочерки. Рассмотрим таблицы, которые
предоставляются налоговой инспекции.
I. Определение базовой величины для исчисления расходов
на оплату труда на 1991г.
-----------------------------------------------------------------
N | Показатель | Сумма
строки| |---------------
| | Iвар. | IIвар.
------|------------------------------------------|-------|-------
1. | Суммы, начисленные из фонда оплаты труда |выборка|выборка
|(фонд заработной платы и фонд материально-| Кт 70 | Кт 70
|го поощрения) работникам основной деятель-| 20000 | 40000
|ности за первый квартал 1990г. | |
2. | Выплаты, не включаемые в себестоимость | |
|продукции, работ, услуг (Основные положе- |выборка|
|ния по составу затрат), например, матери- |из Кт70|
|альная помощь, вознаграждение по итогам | 5000 | 10000
|работы за год (квартальные премии - по се-| |
|бестоимости), оплата дополнительно предо- | |
|ставляемых отпусков по решению трудового | |
|коллектива, надбавки к пенсиям и т.п., | |
|проценты по акциям и др. | |
| Ведомость по учету заработной платы, | |
|расчетно-платежная ведомость (делаем вы- | |
|борку из Кт 70). | |
3. | Расходы на оплату труда, включаемые в се-| |
|бестоимость продукции - Кт 70 Дт 20 и др.| 15000 | 30000
| строка 1 - строка 2 | |
4. | Среднесписочная численность работников, | |
|занятых в основной деятельности за Iкв. | 100 | 20
|1990г. (чел.) - выгодно, когда больше ра- | |
|ботает людей, а меньше получает. | |
5. | Среднемесячная заработная плата, | |
| строка 3 1 | |
| -------- * - = | 50 | 500
| строка 4 3 три месяца в квартале | |
|в том числе сумма превышения средней зара-| |
|ботной платы (400руб. по СССР и 700руб. по| |
|РСФСР) за счет введения дополнительных вы-| |
|плат, предусмотренных законодательством | |
|(за многосменный режим работы, повышение | |
|заработной платы, связанное с районными и | |
|централизованными мероприятиями и др.) - | |
|тогда можно превышать, если разрешение на | |
|выплату идет сверху. | |
6. | Расходы на оплату труда, принимаемые в | |
|качестве базовой величины для исчисления | |
|расходов на оплату труда на 1991г. | |
| строка 5 * строка 4 * 3мес. | 15000 | 24000
| 50 * 100 * 3 | |
| 400 * 20 * 3 | |
------|------------------------------------------|-------|-------
II. Определение суммы увеличения (уменьшения) облагаемой
прибыли на 1991г.
-----------------------------------------------------------------
N | Показатель | Код | Сумма | Сумма
строки| |стро-|(Iвар.)|(IIвар)
| |ки | |
------|------------------------------------|-----|-------|-------
1. | Объем производства продукции (работ| | |
|услуг) в ценах, тарифах и условиях | | |
|1991г.: | | |
