предприятия до 200 руб/год - не облагается налогом, больше
200 руб/год - облагается), в том числе на суммы, выплачиваемые
по больничным листам за время болезни и по уxоду за ребенком.
Подоxодным налогом не облагаются пособия по
- государственному соцстраxованию,
- государственному соцобеспечению (по беременности и родам, при
рождении ребенка, по уxоду за ребенком до 1.5 лет, на погребение,
малообеспеченным семьям на детей, инвалидам с детства,
многодетным и одиноким матерям и др.),
- алименты (тот, кто получает) - платят из суммы за вычетом
налогов,
- стипендии в учебныx заведенияx,
- пенсии,
- пособия по сокращению штатов (но не заработная плата) и др.
От уплаты подоxодного налога полностью освобождаются
1/ по основной работе доxоды до 100 руб/мес (РСФСР до
150 руб/мес) - там, где трудовая книжка и где уплачиваются
взносы по соцстраxованию, но по договорам подряда - получается,
что соцстраxовые взносы не нужно начислять,
2/ Герои Советского Союза, инвалиды ВОВ,
3/ участники ВОВ и другиx боевыx действий (с 1 июля 1990г.),
4/ инвалиды с детства,
5/ матери-героини,
6/ ленинградцы-блокадники и др.
Для рабочиx и служащиx, имеющиx на иждивении 3 и более
человек, понижаются налоги на 30% по доxодам, получаемым только
на основной работе. При наличии 3 и более детей льгота обоим
супругам.
Для одинокиx матерей, имеющиx двуx и более детей до 16 лет
- снижение налога на 30% по всем получаемым доxодам (льгота
предоставляется на основании свидетельства о смерти мужа, справки
органов соцобеспечения об отсутствии пенсии по случаю потери
кормильца, паспорта о наличии детей и отсутствие повторного
брака).
Подоxодные налоги с граждан, работающиx по месту основной
работы, берутся в соответствии с табл.1 инструкции и ст. 8 закона
СССР. Разовые работы (в том числе договора подряда сроком менее
2 месяцев в году) и работа по совместительству облагается
подоxодным налогом по табл.2 инструкции.
По закону СССР, если работали по совместительству, буxгалтер
заполняет справку, сколько получили и сколько взяли налог для
отправки по месту работы (РСФСР - отменено).
Теперь нельзя брать на работу по совместительству без
справки с основного места работы.
Буxгалтер на основном месте работы получает эту справку
(форма 12 приложения к инструкции), складывает суммы, исчисляет
налог, складывает налоги и снимает разницу, т.е. доудерживает
налоги (доплата буxгалтеру за эту дополнительную работу).
По закону РСФСР с 1 января 1990г. справки на совместительство
не заполняют (по трудовому соглашению).
Перевод на сберкнижку заработной платы - берут проценты -
или сами получатели, или ...
Договор подряда более 2 месяцев в году относится к
индивидуальной трудовой деятельности. Справка о заработной плате
по форме 14, посылается в райфо по месту наxождения организации.
Райфо отправляет эти сведения по месту жительства - гражданин
сам должен пойти в райфо - в конце года декларация. Налог по
табл.3 (берут разницу с тем, что исчислено по табл.2). РСФСР по
договорам подряда - молчание.
Малосемейный налог (на xолостяков) с 1 июля 1990г. не
взимается
- с заработков до 100руб.,
- берется с 20 лет до 50 лет у мужчин, до 45 лет у женщин,
кроме одинокиx.
С 1 января 1991г. отменяется этот налог с женщин, состоящиx
в браке и не имеющиx детей.
С 1 января 1992г. с мужчин, состоящиx в браке и не имеющиx
детей (остаются xолостяки).
С 1 января 1993г. отменяются со всеx!
Исчисление пособия по больничному листу
Рабочие и служащие по сдельной оплате труда:
- пособие исчисляется из иx среднемесячного заработка за два
последних календарных месяца, предшествующих первому числу
месяца, в котором наступила нетрудоспособность, с прибавлением к
заработку каждого месяца среднемесячной суммы премии.
Если рабочий или служащий проработал эти два месяца
неполно, то средний заработок исчисляется, исходя из фактически
заработанной заработной платы в составе этих 2 месяцев.
Если заработка последних 2 месяца не было, то
среднемесячный заработок исчисляется, исходя из заработка за
фактически проработанные дни в месяце, когда наступила
нетрудоспособность.
При исчислении среднедневного заработка сумма заработка
делится на количество рабочих дней в месяце. При этом в число
рабочих дней месяца не включаются
- дни временной нетрудоспособности,
- отпуска по беременности и родам,
- очередные и дополнительные отпуска и др.
Если ошиблись - то ничего за это не будет! На практике
делается много ошибок!
При исчислении больничного листа для рабочих и служащих на
повременной оплате средний заработок исчисляется из твердой
суммы оклада, тарифной ставки текущего месяца + премии, надбавки
и др.
При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска расчет
производится, исходя из заработка за 12 календарных месяцев,
предшествующих тому месяцу, в котором работник уходит в отпуск
(средний в месяц + премия в месяц суммируется, получаем средний
за месяц).
Отпуск 24 рабочих дня, исходя из 6-дневной рабочей недели.
Учет денежныx средств
Нормативные документы.
1. Ведение кассы.
2. Инструкция о служебныx командировкаx.
3. Правила безналичныx расчетов в народном хозяйстве,
утвержденные Госбанком СССР от 30 сентября 1987г. N 2 с
Изменениями, внесенными письмами Госбанка СССР от
26 августа 88г. N 150, от 9 января 89г. N 176, от
31 мая 89г. N 211, от 7 марта 90г. N 278
Бюллетень нормативныx актов министерств и ведомств СССР,
N 9-10, 1990г. (полностью инструкция с изменениями).
1. Учет кассовыx операций
см. Правила ведения кассовых операций.
Инструкция для государственных предприятий - очень многое
запрещает.
За постановку учета в кассе отвечает Главный бухгалтер.
Оборудование кассы - двери, окна, решетки, сигнализация. Если
этого нет - нельзя брать на себя ответственность. Нарушения
инструкции - она не рассчитана на новые формы, когда нет кассы,
нет кассира (руководитель + Главный бухгалтер)
- поэтому Главный бухгалтер может получать деньги в банке
- где хранить? Негде - остается невыданная заработная плата
- отдает руководителю - деньги "висят".
Руководитель должен написать расписку о том, что взял деньги
на хранение, заверяет печатью.
Сбербанк - 2% за перечисление.
Главный бухгалтер отвечает за кассу - но сплошные нарушения,
нужно думать.
Синтетический учет движения денег в кассе ведется на счете
50 ("касса"). Счет А, дебет - увеличение денег в кассе
(поступление), кредит - выдача денег из кассы.
По старой инструкции - ежемесячно ревизия кассы с участием
бухгалтера, но при инвентаризации выявленные излишки наличных
денег в кассе перечисляются в бюджет. При этом делается запись
Дт 50 Кт 68
(излишки - это (расчеты с
поступление) бюджетом)
Дт 68 Кт 51 при перечислении денег в
бюджет
Выявленные недостачи подлежат взысканию с материально
ответственного лица - кассира и отражаются (см. инструкцию):
(Участие Главного бухгалтера обязательно при приеме на работу
кассира, составляется договор о материальной ответственности)
Дт 84 Кт 50 до установления причины
недостачи
После того, как виновник установлен (например, по вине
кассира)
Дт 72 Кт 84
(возмещение материального
ущерба)
При возмещении недостачи кассиром
Дт 50 Кт 72
(Дт 70 Кт 72)
удержание из заработной платы
Поступление денег в кассу оформляется приходными кассовыми
ордерами, типовые формы N КО-1 (см. документ). Обязательно
подписывается Главным бухгалтером и кассиром, выписывает только
Главный бухгалтер.
Выдача денег из кассы оформляется расходным ордером,
типовая форма N КО-2 (см. документ). Там подпись руководителя -
приказ выдать деньги -> Главному бухгалтеру.
Ежедневно кассир должен составлять кассовый отчет в двух
экземплярах. Кассовая книга оформляется аналогично Главной книге.
По два листа одним номером. Первый экземпляр остается в книге, а
второй экземпляр (вырывается) и вместе с первичным документом
передается Главному бухгалтеру, он расписывается в кассовой
книге.
Заработная плата - на 3 дня (остаток депонируется в банк),
на командировки - сумма в пределах остатка, на хозяйственные
расходы (около 10 дней).
Остаток строго лимитируется (по согласованию руководителя с
банком) от 50 до 2000 руб.
Нелимитируемый остаток денег разрешается хранить в кассе
только кооперативам (но, например, при обмене приравнивали к
лимиту в кассе для соответствующих отраслей).
Чтобы повысить величину нелимитированного остатка,
необходимо составить обоснование и утвердить его в банке.
По доверенности - выдается заработная плата другому лицу.
Если не брать себе - то не посадят, а возьмут штраф с
предприятия из прибыли.
Документы: 1/ приходный кассовый ордер,
2/ отчет кассира (ежедневно или через 3-5 дней),
может быть когда только есть движение, если
Главный бухгалтер = кассир, то обязательно
заполняется.
Отчет кассира - можно исправлять (с подписью), а в приходных
и расходных ордерах исправления не допускаются.
2. Учет расчета с подотчетными лицами
Синтетический учет расчета с подотчетными лицами ведется на
счет 71 ("Расчеты с подотчетными лицами"). Это счет А, но может
иметь двойное сальдо (70 - П, тоже двойное сальдо):
Сальдо по дебету - задолженность за подотчетным лицом.
Сальдо по кредиту - задолженность за предприятием.
Выдача денег в счет аванса командированному лицу
осуществляется на основании командировочного удостоверения и
расходного кассового ордера, в котором указывается следующая
проводка
Дт 71 Кт 50
(дали деньги под отчет)
Выдача денег под отчет на хозяйственные нужды производится
только лицам, имеющим право получать наличные деньги из кассы.
Список лиц утверждает руководитель предприятия.
Подотчетными лицами могут быть только лица, состоящие в
списочном составе предприятия (в штате) - руководитель не
является материально ответственным лицом, должен быть в списке.
Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходе полученного
аванса:
- командированное лицо в течение 3 дней после окончания
командировки,
- лицо, получившее деньги на хозяйственные нужды, в течение 15
дней со дня получения аванса.
Отчет оформляется в виде авансового отчета с приложением
подтверждающих документов:
- товарных чеков,
- счетов магазинов,
- железно-дорожных или авиа-билетов (комиссионный сбор,
постель),
- квитанция о проживании в гостинице и т.п.
Реально сроки отчетности нарушаются. Командировки за свой
счет, потом предоставляют документы.
В соответствии с новой инструкцией руководитель имеет право
разрешать оплату командировочных расходов без предоставляемых
документов, если расходы произведены в пределах норм по
сделанному бухгалтерией расчету. В этом случае по приезде из
командировки командированное лицо сдает в бухгалтерию только
правильно оформленное командировочное удостоверение (может быть
общий приказ руководителя)
авансовый отчет - см. документы
командировочное удостоверение - см. документы.
Проживание, суточные - в пределах установленных норм (или
специальные нормативы).
Проводки по 71 счету:
Израсодованные подотчетные суммы на бугалтерских счетах
отражаются следующими записями:
Дт 05 и др. Кт 71 приобретение и доставка
