Курс по бухгалтерскому учету
| а) за Iкв. 1990г.(данные произв.)| 010 |100000 |100000
| (фактически базовый) | | |
| б) за Iкв. 1991г. | 020 |120000 | 96000
| (фактически) | | |
2. | Прирост объема производства в про- | 030 | +20% | -4%
|центах: 120000 - 100000 | | |
| --------------- | | |
| 100000 | | |
3. | Установленный коэффициент роста | | |
|(снижения) расходов на оплату труда | 040 | 0.8 | 0.8
|в себестоимости продукции (в Инструк| | |
|ции таблица по отраслям) | | |
| 0.8 - таких много | | |
4. | Нормируемая величина расходов на | | |
|оплату труда в себестоимости продук-| 050 | 17400 | 23232
|ции | | |
|(строка 6 табл.I * стр.030 табл.II *| | |
|* стр.040)/100 + стр.6 табл.I | | |
| (15000*20*0.8)/100 + 15000 = 17400| | |
| (24000*(-4)*0.8)/100+24000 = 23232| | |
| с учетом объемов | | |
5. |Затраты на производство в Iкв.1991г.| | |
| (по ведомости) | 060 | 60000 | 52800
6. | Доля нормируемой величины расходов | | |
|на оплату труда в затратах на произ-| 070 | 29 | 44
|водство в процентах | | |
| 050 | | |
| --- * 100 = ... | | |
| 060 | | |
|17400 23232 | | |
|----- * 100 = 29%; ----- * 100 = 44%| | |
|60000 52800 | | |
7. | Cебестоимость реализованной продук-| 080 | 56000 | 50000
|ции | | |
|- ведомость учета затрат на производ| | |
| ство Кт 20 или | | |
|- ведомость учета реализации в ценах| | |
| реализации по фактической себесто-| | |
| имости. | | |
| Если есть незавершенное производст-| | |
|во, то это нужно учитывать (не все | | |
|еще реализовано). | | |
8. | Нормируемая величина расходов на | | |
|оплату труда в себестоимости реали- | 090 | 16240 | 22000
|зованной продукции | | |
| 080 * 070 | | |
| --------- = ... | | |
| 100 | | |
| (56000 * 29)/100 = 16240; | | |
| (50000 * 44)/100 = 22000 | | |
9. | Фактические расходы на оплату труда| 100 | 16000 | 35000
|в затратах на производство | | |
|- ведомость учета затрат на произ- | | |
| водство или Главная книга | | |
| Кт 70 Дт 20 и др. (выборка) | | |
10. | Доля этих расходов в затратах на | | |
|производство (в процентах) | 110 | 27 | 66
| 100 | | |
| --- * 100 = ... | | |
| 060 | | |
|16000 35000 | | |
|----- * 100 = 27%; ----- * 100 = 66%| | |
|60000 52800 | | |
11. | Фактические расходы на оплату труда| | |
|в себестоимости реализованной про- | 120 | 15120 | 33000
|дукции (080*110)/100 = ... | | |
| (56000*27)/100=15120; | | |
| (50000*66)/100=33000 | | |
12. | Сумма превышения (снижения) расхо- | | |
|дов на оплату труда в составе реали-| 130 | -1120 | 11000
|зованной продукции по сравнению с | | |
|нормируемой величиной | | |
| 120 - 090 = ... | | |
|15120-16240=-1120; 33000-22000=11000| | |
13. | Прибыль, принимаемая для налогооб- | | |
|ложения за Iкв. 1991г., подлежит | 140 | -1120 | 11000
|увеличению (+), уменьшению (-). | | |
| (повторяем суммы из 130) | | |
-----------------------------------------------------------------
III. Расчет налога в бюджет от фактической прибыли
-----------------------------------------------------------------
N | Показатель |Iвар. |IIвар.| Дт | Кт
| | | | |
---|-------------------------------------|------|------|----|----
1.|Балансовая прибыль (из Кт 80 сальдо),|18000 |30000 | |
|в том числе: | | | |
|а)прибыль от реализации продукции |16000 |28000 | 46 | 80
| (работ, услуг) и иных материальных | | | |
| ценностей - ведомость учета реали- | | | |
| зации, | | | |
|б)доходы от внереализационных опера- | 2000 | 2000 | |
| ций, уменьшенные на расходы от этих| | | |
| операций | | | |
| штрафы - не должны включать (их | | | |
| нужно платить за счет остающейся | | | |
| после уплаты налогов прибыли, а | | | |
| здесь не учитывается - экология, | | | |
| превышение цены и пр.). | | | |
2.|Сумма превышения (снижения) расходов | | | |
|на оплату труда по сравнению с их |-1120 |11000 | |
|нормируемой величиной в составе себе-| | | |
|стоимости реализованной продукции | | | |
|(140 строка или п.13 табл.II). | | | |
|В ФОП включается оплата труда совмес-| | | |
|тителей и работающих по договорам | | | |
|подряда. | | | |
3.|Балансовая прибыль, увеличенная | | | |
|(уменьшенная) на сумму превышения |16880 |41000 | |
|(снижения) расходов на оплату труда | | | |
|по сравнению с ее нормируемой величи-| | | |
|ной: строка 1 + строка 2 | | | |
|18000-1120=16880; 30000+11000=41000 | | | |
4.|Из прибыли от реализации продукции и | | | |
|иных материальных ценностей исключа- | - | - | |
|ются: | | | |
| рентные платежи (природные условия).| | | |
5.|Прибыль от реализации продукции, при-| | | |
|нимаемая для исчисления рентабельнос-|16000 |28000 | |
|ти: строка 1а - строка 4а | | | |
6.|Себестоимость реализованной продукции|56000 |50000 | 46 | 20
|(работ, услуг): строка 7 табл.II. | | | |(45)
7.|Рентабельность реализованной продук- | | | |
|ции | 28 | 56 | |
| строка 5/строка 6 * 100 = ... | | | |
| 16000 28000 | | | |
| ----- * 100 = 28%; ----- * 100 = 56%| | | |
| 56000 50000 | | | |
8.|Cреднеотраслевой уровень рентабельно-| 20 | 20 | |
|сти в процентах (Приложение III Инст-| | | |
|рукции). | | | |
9.|Предельный уровень рентабельности | 40 | 40 | |
| строка 8 * 2 --> 20 * 2 = 40 | | | |
|- при работе по договорным ценам, | | | |
|- если цены прейскурантные, то рента-| | | |
| бельность не ограничивается предель| | | |
| ным уровнем (фиксируется оптовая | | | |
| цена). | | | |
10.|Рентабельность, превышающая предель- | - | 16 | |
|ный уровень рентабельности в процен- | | | |
|тах: строка 7 - строка 9 | | | |
| 28-40= -; 56-40=16 | | | |
11.|Прибыль, превышающая предельный уро- | - | 8000 | |
|вень рентабельности всего, в том чис-| | | |
|ле: | | | |
|строка 5/строка 7*строка10 | | | |
|16000 28000 | | | |
|----- * (-) = -; ----- * 16 = 8000 | | | |
| 28 56 | | | |
|а)до 10 пунктов включительно | - | 5000 | |
| 8000/16 * 10 = 5000 | | | |
|б)свыше 10 пунктов (свыше 10%) | - | 3000 | |
| 16 - 10 = 6; 8000/16 * 6 = 3000 | | | |
12.|Налог с прибыли, превышающей предель-| | | |
|ный уровень рентабельности | | | |
|а)до 10 пунктов включительно | - | 4000 | |
| строка 11а * 80/100 (по закону СССР)| | | |
| 5000 * 80/100 | | | |
|б)сверх 10 пунктов | - | 2700 | |
| строка 11б * 90/100 | | | |
| 300 * 90/100 | | | |
| ------------------------------| | | |
| Итого по строке 12 | - | 6700 | |
|по РСФСР нет такого деления и 75% | | | |
|прибыли (от 8000) - ? | | | |
13.|Налог на прибыль, превышающий предель| | | |
|ный уровень рентабельности, зачисляе-| | | |
|мый (строка 12 итого): | | | |
|а)в бюджет союзный - 50%(cтр.12итого)| - | 3350 | |
|б)в бюджет республики - 50% | - | 3350 | |
14.|Прибыль, подлежащая налогообложению | | | |
|по установленным ставкам | 16880| 33000| |
| строка 3 - строка 4 - строка 11 | | | |
|16880-0-0=16880; 41000-0-8000=33000 | | | |
15.|Из прибыли, подлежащей налогообложе- | | | |
|нию по установленным ставкам, исклю- | | | |
|чаются: | | | |
|а)дивиденты, полученные по акциям, | - | - | |
|облигациям и другим ценным бумагам, | | | |
|принадлежащим предприятию, | | | |
|б)прибыль, полученная от долевого | - | - | |
|участия в СП, | | | |
|в)льготы по прибыли (при внедрении | | | |
|передовой технологии, НИОКР за счет | - | - | |
|прибыли - но в пределах 30%, помощь | | | |
|сельскому хозяйству за счет прибыли | | | |
|(1%) см. Инструкцию. | | | |
16.|Налогооблагаемая прибыль | 16880| 33000| |
| строка 14 - строка 15 | | | |
| 16880 - 0; 33000 - 0 | | | |
17.|Ставки налога на прибыль: | | | |
| а)в союзный бюджет - 22% | | | |
| б)в бюджет союзной республики - 23% | | | |
| (по РСФСР пока нет) | | | |
