1-5 | 3.10|Платежн.|Выручка от реализации| Кт 87| |
| |поручен.|ненужного оборудова- | 1800 | |
| | N 7 от |ния | | |
| | 2.10 | | | |
2-9 | 3.10|Платежн.|Перечислено автобазе | | Дт 60|Уменьш.
| |поручен.|за перевозку материа-| | 1530 |задолж.
| | N 8 от |лов | | |автобазе
| | 3.10 | | | |
3-10| 3.10|Обязат.-|Получена ссуда в бан-| Кт 90| |
| |поручен.|ке (увелич. задолж. |340000| |366270
| | |банку,счет 90 - увел.| | |
| | |идет по кредиту) | | |
4-11| 4.10|Платежн.|Перечислено поставщи-| | Дт 60|
| |требов. |ку погашение задолж. | |340000|26270
| | от 3.10|(Главмосснабу) | | |
Ск = Сн + Пр - Расx
5-14| 5.10|Платежн.|Выручка за отпущенные| Кт 46| |
| |поручен.|кооперативу "Свет"ма-| 1260 | |27530
| | N 8 от |териалы (реализация) | | |
| | 4.10 | | | |
6-17| 9.10|Приходн.|Получены деньги с | | Дт 50|
| |кассовый|расчетного счета на | | 300 |
| |ордер |заработную плату по | | |
| |N 40 от |чеку N 051967 | | |
| | 9.10 | | | |
7-18| 9.10|Платежн.|Перечислена заработн.| | Дт 70|
| |поручен.|плата в сбербанк по | | 20 |27210
| | N 10 от|заявлениям | | |
| | 8.10 | | | |
8-20|11.10|Платежн.|Перечислены налоги из| | Дт 68|
| |поручен.|заработной платы в | | 55 |27155
| | N 11 |бюджет за сентябрь | | |
| |от 10.10| | | |
9-21|13.10|Платежн.|Перечислено органам | | Дт 69|
| |поручен.|соц.страхования стра-| |46.75 |27108.25
| | N 12 |ховые взносы за сен- | | |
| |от 10.10|тябрь | | |
10-24|16.10|Платежн.|Перечислены заказчику| | |
| |поручен.|заводом газовой аппа-| Кт 46| |
| | N 150 |ратуры за выполнение |354600| |381708.25
| |от 15.10|работ по договору | | |
| | | N 25/07 | | |
-----------------------------------------------------------------
Итого: |697660|341951.|381708.
75 25
Ск = Сн + сумма Пр - сумма Расх
Итоги оборотов по счетам с Главной книгой сверены. Подпись.
1. Ведомость удобна для контроля за движением денег в банке.
2. Ведомость можно использовать для составления данных в
Главной книге.
Группируем, например, Дт 60
Операция Перечислено в Уменьшается
Главной погашение количество записей
книги задолженности в Главной книге
поставщику
(ссылка на ведомости)
по Кт 46
Операции Получены деньги
от заказчика
То, что нельзя сгруппировать - пишем отдельно. Тогда:
Итоги оборотов по счетам в Главную книгу перенесены.
Учет затрат на производство
Нормативные документы:
1. Основные положения по составу затрат, включаемых в
себестоимость продукции (работу, услуг) на предприятиях СССР,
разработанные в соответствии с Постановлением СМ СССР от 5 ноября
1990г. N 1131, Экономика и жизнь, N 2, январь 90г.
Д - Т ... П ... Т' - Д'
ресурсы затраты готовый
на про- продукт
изводство
Счет 20
--------------------------------
Дт | Кт
Потребленные | Реализованная
ресурсы | продукция
По отношению к процессу производства затраты подразделяются
на основные и накладные.
К основным относятся затраты, непосредственно связанные с
процессом производства продукции, работ, услуг, например:
- сырье и материалы,
- заработная плата производственных рабочих,
- отчисления на соц. страхование с заработной платы
производственных рабочих и др.
К накладным относятся расходы, связанные с управлением и
обслуживанием производства, например:
- заработная плата административно-управленческого персонала,
c отчислениями на соц. страхование,
- расходы по содержанию зданий, помещений и т.п.
По способу включения в себестоимость единицы продукции
затраты делятся на прямые и косвенные.
Прямыми являются затраты, которые непосредственно на
основании первичных документов могут быть отнесены на
определенный вид продукции, с изготовлением которой они связаны.
Непосредственно с первичного ---> Списываем на определенный
документа вид продукции
Косвенными являются затраты, которые не могут быть отнесены
непосредственно на определенный вид продукции, т.к. они связаны
с выпуском всей продукции.
По отдельным видам продукции косвенные расходы распределяются
соответственно принятой базе распределения. Например,
общехозяйственные расходы, связанные с содержанием зданий,
персонала.
Обычно база: заработная плата производственных рабочих
или заработная плата + ...
или пропорционально потреблению материалов
или пропорционально объему работ (в науке).
Прямые затраты -> себестоимость,
косвенные -> на убытки.
По степени однородности различают затраты:
- элементные, т.е. однородные по своему экономическому
содержанию,
- комплексные, состоящие из различных по своему содержанию
элементов.
Например, материалы, заработная плата и др. - элементные.
Комплексные - общехозяйственные расходы, т.к. они включают
различные по своему содержанию элементы - заработную плату
управленческого персонала, амортизацию зданий, материалы - по
общехозяйственным службам.
В соответствии с данной группировкой затраты на производство
делятся
1/ по экономическим элементам,
2/ по статьям калькуляции.
По элементам затрат осуществляется планирование и сводятся
все фактические затраты в целом по всему народному хозяйству.
Поэтому элементы затрат состоят из одинаковых для всех отраслей
затрат:
1/ сырье и основные материалы за вычетом возвратных отходов
(то, что снова используется по более низкой стоимости), в том
числе, покупные полуфабрикаты и изделия
Кт 05
2/ вспомогательные материалы (Кт 05), например, краска,
изготовленная из основных материалов, для придания улучшенных
свойств - последняя классификация - можно не выделять,
3/ топливо (со стороны) - не то, что производят (Кт 06),
4/ энергия всех видов со стороны (промышленная, бытовая)
Кт 60 (расчеты с поставщиками - списываем после акцента)
Кт 51 (расчеты за энергию, т.е. первичные документы -
счета за энергию),
5/ амортизация основных средств (Кт 86 или Кт 02),
6/ заработная плата основная и дополнительная (Кт 70),
7/ отчисления на соц. страхование (Кт 69),
8/ прочие денежные расходы, например, командировочные,
почта - телеграф - телефон и др., арендная плата (когда мы ее
платим) (Кт 51 и др.)
Очень трудоемко поэлементно считать себестоимость.
Группировка затрат по статьям калькуляции необходима для
определения себестоимости продукции и показывает направление
затрат. В отдельных отраслях применяются различные сочетания
калькуляционных статей затрат.
В качестве типовой предлагается следующая группировка
затрат по статьям калькуляции:
1/ сырье и материалы (прямые) Дт 20 Кт 05
2/ возвратные отходы (вычитаются) Дт 05 Кт 20
3/ топливо и энергия на технологические цели (прямые)
Дт 20 -> Кт 06 топливо
\-> Кт 60 или Кт 51 энергия
4/ основная заработная плата производственных рабочих
(прямые) Дт 20 Кт 70
5/ дополнительная заработная плата производственных рабочих
(по плановому проценту списываем из фонда или резерва
отпускных) Дт 20 Кт 89
6/ отчисление на соц. страхование производственных рабочих
Дт 20 Кт 69
7/ расходы на подготовку и освоение производства (повышенные
по сравнению с основными, собираем на 31 счете, после
освоения частями списываем на себестоимость выпускаемой
продукции - поэтому новые изделия идут с повышенной
ценой) - комплексная статья 31
Дт 31 Кт разные, все счета по освоению
8/ расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
(РСО) - (комплексная статья)
Дт 20 Кт 24 (РСО)
9/ общепроизводственные (общецеховые) расходы - комплексная
Дт 20 Кт 25
10/общехозяйственные расходы Дт 20 Кт 26
цеховая структура (сальдо не имеют)
бесцеховая структура - нет 24 и 25, а только одна
комплексная статья 26
11/потери от брака
Дт 20 Кт 28 брак в производстве
12/прочие производственные расходы (потом переносятся на 20
счет, а могут сразу переноситься на 20 счет)
Дт 26 --> Кт 51
|\--> Кт 71
|---> Кт 60
Открываем счет в банке - платим за услуги Дт 20 Кт 51.
Как правило, номенклатура прочих расходов устанавливается
отраслью.
----------------------------------------------
Итого: производственная себестоимость.
Внепроизводственные расходы - те, что связаны с реализацией
продукции (упаковка, реклама)
Дт 46 Кт 43 (внепроизводственные расходы)
----------------------------------------------
Всего: полная себестоимость (определяется на счете 46).
В соответствии с законом о налогообложении предприятий и
"Основными положениями по составу затрат, включенных в
себестоимость продукции" от 5 ноября 90г. в себестоимость
продукции дополнительно включены
- отчисления по обязательному медицинскому страхованию
(процент пока не известен), счет как на соц. страхование;
- платежи по обязательному страхованию имущества (должны все
фонды застраховать) - основное производство
- общехозяйственные расходы
- плата по процентам за краткосрочные (на год) кредиты банков,
кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам (это за
счет прибыли) и ссудам, полученным на восполнение недостатка
собственных оборотных средств (это за счет ФРП или за счет
прибыли).
Все затраты учитываются на счете 20 - основное производство,
по дебету которого отражаются фактические затраты текущего
месяца, а по кредиту - себестоимость выпущенной продукции,
выполненных работ, услуг. Остаток незавершенное производство.
20.Основное производство
Дт--------------------------------------------------------Кт
Сн - незавершенное производство |
(см. октябрь Главной книги) | Возвраты и списания
Фактические затраты текущего | Иногда идет расчет по
месяца (по статьям калькуляции):|нормам.
1/ материалы (Кт 05) по Главной |
книге - корреспонденция со |Фактическая себестоимость
счетом 20 |выпущенной продукции
136612 |(работ, услуг) - С
2/ заработная плата производст- |или фактические затраты
венных рабочих (Кт 70) - кор-|на завершенные работы,вы-
респонденция со счетом 20 |пущенную продукцию,выпол-
165 |ненные услуги
3/ отчисления на соц.страхование| Кт 20 Дт 40
