Прочие внеоборотные активы
140
ИТОГО по разделу I
190
II. Оборотные активы
Запасы
210
В том числе:
Сырье, материалы, и другие аналогичные ценности (10, 15, 16,)
211
Животные на выращивании и откорме (11)
212
МБП (12, 13)
213
Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20, 21,
23, 29, 30, 36, 44)
214
Готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)
215
Товары отгруженные (45)
216
Расходы будущих периодов (31)
217
НДС по приобретенным ценностям (19)
218
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем че-
рез 12 месяцев после отчетной даты)
220
В том числе:
Покупатели и заказчики (62, 76)
221
Векселя к получению (62)
222
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
223
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
(75)
224
Авансы выданные (61)
225
Прочие дебиторы
226
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты)
230
В том числе:
Покупатели и заказчики (62, 76)
231
Векселя к получению (62)
232
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
233
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
(75)
234
Авансы выданные (61)
235
Прочие дебиторы
236
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)
240
В том числе:
Инвестиции в зависимые общества
241
Собственные акции, выкупленные у акционеров
242
Прочие краткосрочные финансовые вложения
243
Денежные средства
250
В том числе:
Касса (50)
251
Расчетные счета (51)
252
Валютные счета (52)
253
Прочие денежные средства (55, 56, 57)
254
Прочие оборотные активы
260
ИТОГО по разделу II
290
III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88)
310
Убыток отчетного года
320
ИТОГО по разделу III
390
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390)
399
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)
410
Добавочный капитал (87)
420
Резервный капитал (86)
430
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительн. документами
432
Фонды накопления (88)
440
Фонд социальной сферы (88)
450
Целевые финансирование и поступления (96)
460
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
470
Нераспределенная прибыль отчетного года
480
ИТОГО по разделу IV
490
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95)
510
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после
отчетной даты
511
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после
отчетной даты
512
Прочие долгосрочные пассивы
513
ИТОГО по разделу V
590
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94)
610
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после от-
четной даты
611
прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчет-
ной даты
612
Кредиторская задолженность
620
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)
621
векселя к уплате (60)
622
по оплате труда (70)
623
по социальному страхованию и обеспечению (69)
624
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
625
задолженность перед бюджетом (68)
626
авансы полученные (64)
627
прочие кредиторы
628
Расчеты по дивидендам (75)
630
Доходы будущих периодов (83)
640
Фонды потребления (88)
650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)
660
Прочие краткосрочные пассивы
670
ИТОГО по разделу VI
690
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
699
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1.В каком разделе бухгалтерского баланса находится счет "Уставный ка-
питал"?
2.Сколько разделов имеет актив баланса?
3.Является ли бухгалтерский баланс простым набором счетов?
17.6 СТАТЬИ БАЛАНСА, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ
БУМАГАМИ
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Основные средства представляют собой предметы труда, которые, во-пер-
вых, имеют относительно высокую стоимость (более 100 МРОТ), а во-вторых-
длительный срок полезного использования (более 1 года). К категории ос-
новных средств относятся земельные участки, природные ресурсы, недвижи-
мость, оборудование и прочее.
Основные средства отражаются на активном б/счете № 01 "Основные
средства" по покупной стоимости, включающей в себя всю совокупность зат-
рат, связанных с их приобретением, доставкой, монтажем, наладкой и вво-
дом в эксплуатацию.
ИЗНОС
Так как основные средства имеют длительный срок полезного использова-
ния, то и свою стоимость на производимую продукцию (работы, услуги) они
переносят постепенно, теряя таким образом в цене, т. е. изнашиваясь или
амортизируясь. Перенос стоимости основных средств на издержки произ-
водства происходит постепенно в течение всего срока их полезного ис-
пользования в форме начисления износа. Износ начисляется по установлен-
ным законодательством нормам на пассивный б/счет № 02 "Износ основных
средств". Износ начисляется: по основным средствам производственного
назначения - за счет себестоимости, по основным средствами непроиз-
водственного назначения- за счет прибыли после налогообложения.
ОТРАЖЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПО ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ
В балансе предприятия основные средства отражаются по остаточной сто-
имости, исчисляемой как разница между первоначальной (покупной) стои-
мостью и начисленным на момент составления баланса износом, т. е. раз-
ность между остатками на б/счетах № 01 и № 02.
Основные средства подлежат переоценке, которая производится в соот-
ветствии с нормативными документами (постановлениями Правительства РФ).
Переоценку имеет смысл осуществлять тогда, когда инфляционные процессы в
экономике заставляют балансовую (остаточную) стоимость основных средств
существенно отставать от реальных рыночных цен на аналогичные основные
средства.
Переоценка осуществляется путем умножения первоначальной (покупной)
стоимости основного средства и суммы начисленного на момент переоценки
износа на поправочный коэффициент переоценки.
Показатель
Сумма
Поправочный коэффициент
Новая величина после переоценки
Изменение показателя
б/счет № 01
10 000 000
*1,5
15 000 000
+ 5 000 000
б/счет № 02 2 000 000
*1,5 3 000 000
+ 1 000 000
остаточная стоимость 8 000 000
12 000 000
+ 4 000 000
В данном примере прирост остаточной (балансовой) стоимости основного
средства составил 4 млн. руб.
Переоценка осуществляется следующими бухгалтерскими проводками.
Для основных средств производственного назначения:
1) Д- т 01 "Основные средства"
К- т 87 "Добавочный капитал", субсчет "Прирост стоимости имущества по переоценке"
на сумму увеличения первоначальной (покупной) стоимости.
2) Д- т 87 "Добавочный капитал", субсчет "Прирост стоимости имущества
по переоценке"; К- т 02 "Износ основных средств"
на сумму увеличения износа.
Для основных средств непроизводственного назначения:
1) Д- т 01 "Основные средства"; К-т 88 "Нераспределенная прибыль (не-
покрытый убыток) прошлых лет", субсчет "Фонд социальной
сферы"
на сумму увеличения первоначальной (покупной) стоимости.
2) Д-т 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет",
субсчет "Фонд социальной сферы"
К-т 02 "Износ основных средств"
на сумму увеличения износа.
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
К нематериальным активам относятся предметы труда, не имеющие матери-
ально-вещественной сущности, в частности: всевозможные права, патенты,
лицензии, технологии "ноу-хау", торговые марки, товарные знаки, интел-
лектуальная собственность и программные продукты.
Нематериальные активы отражаются на активном б/счете № 04 "Нематери-
альные активы" по своей покупной стоимости, включающей в себя всю сово-
купность затрат, связанных с их приобретением, доставкой, монтажом, на-
ладкой и вводом в эксплуатацию. Износ нематериальных активов начисляется
на пассивный б/счет № 05 "Износ нематериальных активов" исходя из срока
их полезного использования, а при невозможности определить последний -
исходя из 10 лет.
В балансе предприятия нематериальные активы отражаются по остаточной
стоимости, исчисляемой как разница между первоначальной (покупной) стои-
мостью и начисленным на момент составления баланса износом, т. е. раз-
ность между остатками на б/счетах № 04 и № 05. Переоценка нематериальных
активов действующим законодательством не предусмотрена.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги в
бухгалтерском учете отражаются как финансовые вложения.
На активном б/счете № 06 "Долгосрочные финансовые вложения" отражают-
ся вложения (инвестиции) предприятия в следующие виды активов:
1) в акции акционерных обществ (открытых и закрытых), когда вложения
осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года;
2) в паи и доли организаций, созданных не на акционерной основе;
3) в долговые ценные бумаги, когда установленный срок погашения их
превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать дохо-
ды по ним более года;
4) в государственные ценные, когда установленный срок погашения их
превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать дохо-
ды по ним более года;
5) в ценные бумаги местных органов власти, когда установленный срок
погашения их превышает один год или вложения осуществлены с намерением
получать доходы по ним более года;
6) депозиты в банках, когда установленный срок погашения их превышает
один год;
7) выданные другим предприятиям займы, когда установленный срок пога-
шения их превышает один год.
Вложения в ценные бумаги отражаются по так называемой учетной стои-
мости ценных бумаг.
Учетная стоимость включает в себя цену сделки по покупке ценной бума-
ги (покупную цену), комиссионные посреднику, плуту за регистрацию сделки
(специализированному регистратору или депозитарию), плату за консульта-
ционные и информационные услуги, непосредственно относящиеся к приобре-
тению ценных бумаг, а также проценты по банковским кредитам (в пределах
учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной на три пункта)за период, пока ценная
бумага еще не была оприходована на баланс покупателя, т.е. находилась "в
пути" от предыдущего владельца к новому, иные расходы, непосредственно
связанные с приобретением ценных бумаг.
Для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных
бумаг организации используют счет 08 "Капитальные вложения", субсчет
"Вложения в ценные бумаги", на котором группируются затраты на приобре-
тение ценных бумаг.
На пассивном б/счете № 82 "Резервы по сомнительным долгам" на субсче-
те "Долгосрочные финансовые вложения" отражаются резервы, созданные
предприятием за счет прибыли под ценные бумаги долгосрочного характера.
