ка в его стоимостном выражении, находящееся на балансе плательщика. Для
целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества.
Для расчета налогооблагаемой базы итог актива баланса уменьшается на
сумму оборота за налогооблагаемый период по следующим счетам: износ ос-
новных средств; износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов; ис-
пользование прибыли; использование заемных средств. Предельный размер
налоговой ставки не может превышать 0.5% от налогооблагаемой базы.
НАЛОГ НА ИСТОЧНИК - один из видов авансированного НАЛОГА; показывает,
что налог взимается в момент зарождения субъекта налогообложения.
НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ - по законодательству РФ уплачи-
вают юридические и физические лица, осуществляющие действия или намере-
ния, направленные на возникновение имущественных прав в отношении акций,
сберегательных сертификатов, облигаций независимо от их вида, условий
обращения и номинала и переводных векселей посредством заключения дого-
вора и регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Объектами налогообло-
жения являются цена договора и регистрация проспекта эмиссии ценных бу-
маг. При регистрации проспекта эмиссии налог взимается в размере 0.5 %
номинальной стоимости эмиссии. При этом эмитент, осуществляющий первич-
ную эмиссию ценных бумаг, уплачивает налог в виде платы за регистрацию
проспекта эмиссии. При покупке государственных ценных бумаг налог упла-
чивается в размере 1 рубля с каждой 1000 рублей. При заключении договора
купли-продажи ценных бумаг каждый участник сделки уплачивает 3 рубля с
каждой 1000 рублей. Плательщики исчисляют сумму налога самостоятельно,
исходя из цены договора или номинальной суммы эмиссии и соответствующей
налоговой ставки. Налог уплачивается плательщиком при регистрации соот-
ветствующих операций и в течение трех дней перечисляется в федеральный
бюджет.
НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ - по российскому налоговому
законодательству уплачивают: предприятия, объединения, учреждения и ор-
ганизации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых ор-
ганизаций) независимо от форм собственности и ведомственной принадлеж-
ности в размере 0.4% от объема производства продукции, выполняемых работ
и предоставляемых услуг; заготовительные, торгующие (в том числе органи-
зации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые организации в размере
0.03% годового оборота. От уплаты налога освобождаются: колхозы, совхо-
зы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их объединения; предприятия,
осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ - по законодательству РФ
уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую дея-
тельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприя-
тий, при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет.
Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увели-
ченная) в соответствии с положениями, установленными налоговым законода-
тельством. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) опре-
деляется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, ус-
луг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на произ-
водство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, ус-
луг). При определении прибыли от реализации основных фондов и иного иму-
щества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между
продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и
имущества, увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом
Верховным Советом РФ. При этом первоначальная стоимость имущества не
применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и
быстроизнашивающимся предметам. В состав доходов (расходов) от внереали-
зационных мероприятий включаются: доходы, получаемые от долевого участия
в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы
(дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, при-
надлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, не-
посредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее
реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в
возмещение убытков. Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая
прибыль увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда ра-
ботников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себест-
оимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величи-
ной. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:
рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли;
доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным
ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов от долевого участия в
деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами
РФ; доходов казино, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и за-
писи на них, от игровых автоматов с денежным выигрышем, определяемых в
сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату тру-
да) от этих услуг; прибыли от проведения массовых концертнозрелищных ме-
роприятий на открытых площадках, стадионах и т.п., где число мест превы-
шает две тысячи; прибыли от посреднических операций и сделок; прибыли от
страховой деятельности; прибыли от совершения отдельных банковских опе-
раций и сделок; прибыли от производства и реализации произведенной
сельскохозяйственной продукции. Затраты, включаемые в себестоимость про-
дукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о соста-
ве затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включа-
емых в себестоимость продукции.
НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ - по российскому нало-
говому законодательству уплачивают покупатели этих средств до регистра-
ции, а в случае изменения владельца - при перерегистрации автотранспорт-
ных средств в размерах, установленных законодательством.
НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ (федеральный и терри-
ториальный) - по российскому законодательству уплачивают предприятия,
объединения, организации и предприниматели независимо от форм собствен-
ности, ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм
собственности, а также граждане, реализующие указанные материалы, в про-
центах от сумм реализации (в денежном исчислении) в размерах: феде-
ральный налог - 18%, территориальный налог - 7%.
НАЛОГ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ - авансированная уплата налога. По некоторым
операциям фирмы обязаны оплачивать налоги в момент завершения операции,
а не в конце отчетного периода (квартального, годового).
НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ - по российскому налоговому
законодательству ежегодно уплачивают предприятия, учреждения и организа-
ции независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а
также граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без
гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мото-
роллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу,
в размерах, установленных законодательством.
НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛ. (наследования) или да-
рения - по законодательству РФ уплачивают физические лица, которые при-
нимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования
или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры,
дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоцик-
лы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы
антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драго-
ценных металлов и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строитель-
ных, дачно-строительных, гаражно-строительных кооперативах, валютные
ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
НАЛОГИ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ - обязательные платежи, устанавливаемые и взи-
маемые государством с граждан, а также с юридических лиц. Возникли с по-
явлением государства как средство покрытия расходов по выполнению задач
и функций государства.
По законодательству РФ различаются налоги трех видов:
1) федеральные НАЛОГИ (на добавленную стоимость, акцизы, на доходы
банков, на доходы от страховой деятельности; с биржевой деятельности, на
операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, отчисление на воспроиз-
водство материально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ре-
сурсами, на прибыль с предприятий, подоходный с предприятий, подоходный
с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фон-
дов, гербовый сбор, государственная пошлина, налог с имущества, перехо-
дящего в порядке наследования или дарения.
2) НАЛОГИ республик в составе РФ, краев, областей, автономной области,
автономных округов (на имущество предприятий, лесной доход, плата за во-
ду);
3) местные НАЛОГИ (на имущество физических лиц, земельный налог, ре-
гистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью, налог на строительство объектов производственного назна-
чения в курортной зоне, курортный сбор, сбор за право торговли, целевые
сборы на содержание милиции, на благоустройство территории и др., налог
на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и
персональных компьютеров, сбор с владельцев собак, лицензионный сбор за
право торговли вино-водочными изделиями и другие).
НАЛОГИ И СБОРЫ МЕСТНЫЕ - обязательные платежи граждан и юридических
лиц, поступающие в местные бюджеты.
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - по законодательству РФ:
а) налог на строения, помещения, сооружения;
б) налог на транспортные средства.
Налог на строения, помещения, сооружения уплачивается ежегодно по ста-
вке 0.1% от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая
не определялась, - от стоимости этих строений, помещений и сооружений,
определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхо-
ванию.
Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности мо-
тора в размерах, установленных законодательством.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - по законодательству РФ совокупность налогов, сбо-
ров, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Под
налогом, сбором, пошлиной и другим платежом подразумевается обязательный
взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осу-
ществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законо-
дательными актами.
НАЛОЖЕННЫЙ ПЛАТЕЖ - способ расчетов между организациями при отправках
товара небольшими партиями и на небольшие суммы, а также при расчетах
хозяйственных организаций с гражданами. Отправитель при сдаче груза
транспортной организации или почтовых отправлений к пересылке по почте
ставит условие транспортной организации или предприятию связи о том, что
выдача груза (почтового отправления) адресату может быть произведена
только при условии оплаты указанной грузоотправителем сумм НАЛОЖЕННОГО
ПЛАТЕЖА (в безналичном порядке или наличными деньгами). В безналичном
порядке в целях гарантии платежей для расчетов в оплату НАЛОЖЕННОГО ПЛА-
ТЕЖА применяются платежные поручения, акцептованные банком, или чеки.
Суммы НАЛОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, взысканные с получателей транспортной органи-
зацией или предприятием связи, переводятся грузоотправителям и выдаются
гражданам наличными деньгами, а предприятиям и организациям зачисляются
на их счета в банках. В случае выдачи груза, отправленного НАЛОЖЕННЫМ
ПЛАТЕЖОМ, без получения платежа транспортная организация или предприятие
связи несут перед грузоотправителем материальную ответственность. Расче-
